浅谈刑事被害人的诉讼权利和义务
杨亚新
要明确被害人在诉讼中的权利和义务，首先应明确被害人在诉讼中的法律地位。被害人的诉讼权利决定于其诉讼地位，被害人的诉讼地位又体现在其诉讼权利中。因此，被害人诉讼权利的多寡，反映了被害人在诉讼中的地位和参与诉讼的程度。1996年刑事诉讼法修改后，被害人的诉讼地位和诉讼权利有了重大的改进，充分体现了保障被害人合法权益的立法思想。
(一)被害人的诉讼权利
1．控告或控诉犯罪的权利。刑事诉讼法规定的被害人控告或控诉犯罪的权利有以下三种情况：(1)被害人有权向侦查机关控告，请求立案侦查，从而引起侦查程序。(2)被害人有权就一定范围的犯罪直接向法院提起自诉，从而直接引起审判程序。(3)被害人在刑事诉讼过程中有权提起附带民事诉讼，从而引起附带民事诉讼程序。
1996年修改的刑事诉讼法加强了对被害人控告或控诉犯罪的权利的保障，具体表现在：
第一，增加了立案监督的规定，保障被害人控告犯罪权利的行使。《刑事诉讼法》第87条规定：“人民检察院认为公安机关对应当立案侦查的案件而不立案侦查的，或者被害人认为公安机关对应当立案侦查的案件而不立案侦查的，向人民检察院提出的，人民检察院应当要求公安机关说明不立案的理由。人民检察院认为公安机关不立案的理由不能成立的，应当通知公安机关立案，公安机关接到通知后应当立案。”根据《刑事诉讼法》第86条的规定，人民法院、人民检察院或者公安机关对于被害人报案或者控告的材料，应当按照管辖范围，迅速进行审查，认为有犯罪事实需要追究刑事责任的时候，应当立案；认为没有犯罪事实，或者犯罪事实显著轻微，不需要追究刑事责任的时候，不予立案，并且将不立案的原因通知被害人。被害人如果不服，可以申请复议。对此，《人民检察院刑事诉讼规则》第134条作了进一步的规定，人民检察院决定不予立案的，如果是被害人控告的，应当制作不立案通知书，写明案由和案件来源、决定不立案的原因和法律依据，在7日以内送达控告人。控告人如果不服，可以在收到不立案通知书后10日内申请复议。人民检察院应当在收到复议申请后15日以内作出答复。
第二，规定一定范围的自诉案件与公诉案件可以相互转化，拓宽了被害人行使控告或控诉权的渠道。公诉案件向自诉案件转化的情形是：在公诉案件中，被害人有证据证明对被告人侵犯自己人身、财产权利的行为，应当依法追究刑事责任，而公安机关或者人民检察院不予追究被告人刑事责任的案件，以及人民检察查起诉后作出不起诉决定的案件，被害人有权向人民法院提起自诉。自诉案件向公诉案件转化的情形是：被害人有证据证明的轻微刑事案件，即《刑事诉讼法》第170条第(2)项所规定的8种自诉案件，被害人既可以向法院提起自诉，也可以向公安机关请求立案侦查，法院接受自诉立案审查后，认为需要侦查的，也可以移交公安机关侦查，公安机关对于被害人的控告和法院的移送，都应当接受。
2．申请回避的权利。《刑事诉讼法》第20条、第29条、第31条规定，被害人作为当事人，不论是在公诉程序，还是在自诉程序或附带民事诉讼程序中，对承办案件的审判人员、检察人员、侦查人员以及书记员、鉴定人、翻译人员具有法定回避理由时，有权申请他们回避。
3．委托诉讼代理人的权利。公诉案件的被害人及其法定代理人或者近亲属，附带民事诉讼的当事人及其法定代理人，自案件移送审查起诉之日起，有权委托诉讼代理人。人民检察院自收到移送审查起诉的案件材料之日起3日内，应当告知被害人及其法定代理人或者近亲属，附带民事诉讼的当事人及其法定代理人有权委托诉讼代理人。自诉案件的自诉人及其法定代理人，有权随时委托诉讼代理人。
4．参加诉讼的权利。公诉案件的被害人，在审判之前的提起公诉的程序中，有权向检察院陈述对案件的意见；对不起诉决定有向上一级检察院申诉的权利；对上级检察院维持不起诉的决定，还有权向法院提起自诉；对法院一审判决不服的，有权请求检察院抗诉；对法院生效裁判不服的，还有申诉权。自诉人对法院一审判决不服的，有权向上一级人民法院上诉。除以上的参与诉讼的权利之外，公诉程序、自诉程序或附带民事诉讼程序中的被害人都有权参加法庭审理和调查。在法庭审理中，被害人享有以下权利：(1)有权就起诉书指控的犯罪进行陈述。(2)经审判长许可，可以向被告人、证人、鉴定人发问。(3)有权对当庭宣读的未到庭的证人证言笔录、鉴定人的鉴定结论，勘验笔录和其他作为证据的文书发表意见。(4)可以参加法庭辩论。(5)有权在法庭审理过程中申请通知新的证人到庭，调取新的物证，申请重新鉴定或者勘验。
5．获知诉讼进程和结果的权利。刑事诉讼法规定，公安机关或人民检察院决定不立案侦查的，应将不立案的原因通知控告人；人民检察院作出不起诉决定的，应将不起诉决定书送达被害人；人民法院作出的判决，应将判决书送达被害人；等等。
6．获得保护的权利。被害人积极揭发犯罪而成为控告人或报案人的，有权要求公安司法机关保护其本人及其近亲属的安全，被害人不愿公开自己姓名和报案、控告行为的，可以要求公安司法机关予以保密。人民法院审理涉及个人隐私、未成年人犯罪的案件，实行不公开审理；开庭时，除本案的审判人员、书记员、公诉人、律师、值庭人员、司法警察和其他诉讼参与人在场外，不允许其他任何人进入法庭。
7．取得赔偿的权利。《刑事诉讼法》第77条规定，被害人由于被告人的犯罪行为而遭受物质损失的，在刑事诉讼过程中有权提起附带民事诉讼。因此，被害人在侦查、起诉、审判等程序中，都可以提起附带民事诉讼，要求司法机关在追究被告人刑事责任的同时，判令被告人予以赔偿。
(二)被害人的诉讼义务
1．有控告犯罪的义务。根据《刑事诉讼法》第84条的规定，被害人遭受犯罪行为侵害后，有权利也有义务就犯罪事实和犯罪嫌疑人的情况向公安机关、人民检察院或者人民法院报案或者提出控告。控告犯罪既是被害人的权利，也是被害人的义务。被害人与犯罪嫌疑人“私了”公诉案件是法律所禁止的。但是对于自诉案件，法律允许自诉人放弃对被告人的刑事追究，允许自诉人在法院宣告判决前撤回起诉。
2．有如实陈述案情的义务。根据《刑事诉讼法》第98条的规定，被害人应当如实地向公安司法机关陈述自己遭受犯罪分子侵害的事实、犯罪分子的个人情况以及其他对查明案情有意义的情况，不得伪造证据、隐匿证据或者毁灭证据，也不得捏造事实或者故意夸大事实，诬陷他人。否则，将依法受到法律追究。
3．有遵守法庭秩序的义务。根据《刑事诉讼法》第16l条的规定，在法庭审判过程中，被害人同其他诉讼参与人或者旁听人员一样，必须遵守法庭秩序，听从审判长的指挥。如果被害人违反法庭秩序，审判长应当警告制止。对不听制止的，可以强行带出法庭；情节严重的，处以1 000元以下的罚款或者15日以下的拘留；严重扰乱法律秩序，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
北安法院 杨亚新
国家税务总局关于境外所得征收个人所得税若干问题的通知(附英文)
国家税务总局
国家税务总局关于境外所得征收个人所得税若干问题的通知(附英文)
国家税务总局
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
为维护国家税收权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，现对境外所得征收个人所得税若干问题通知如下：
一、关于纳税申报期限问题
纳税人来源于中国境外的应税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的三十日内，向中国税务机关申报缴纳个人所得税；在取得境外所得时结算税款的，或者在境外按来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应在次年一月一日起
三十日内向中国税务机关申报缴纳个人所得税。纳税人兼有来源于中国境内、境外所得的，应分别申报计算纳税。
二、关于境外代扣代缴税款问题
纳税人任取或受雇于中国的公司、企业和其他经济组织或单位派驻境外的机构的，可由境外该任职、受雇机构集中申报纳税，并代扣代缴税款。
三、关于纳税申报方式问题
纳税人在规定的申报期限内不能到主管税务机关申报纳税的，应委托他人申报纳税或者邮寄申报纳税。邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
四、境外所得税款抵扣举例
某纳税人1994年1月至12月在Ａ国取得工薪收入60000元（人民币，下同），特许权使用费收入7000元；同时，又在Ｂ国取得利息收入1000元。该纳税人已分别按Ａ国和Ｂ国税法规定，缴纳了个人所得税1150元和250元。其抵扣计算方法如下：
（一）在Ａ国所得缴纳税款的抵扣
1．工资、薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额：
60000
｛（───────── －4000）×税率－速算扣除数｝×12（月份数）
12
＝（1000×10％－25）×12＝900元
2．特许权使用费所得按我国税法规定计算的应纳税额：
7000×（1－20％）×20％（税率）＝1120元
3．抵扣限额：
900＋1120＝2020元
4．该纳税人在Ａ国所得税缴纳个人所得税1150元，低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在中国补缴税款870元（2020－1150）。
（二）在Ｂ国所得缴纳税款的抵扣
其在Ｂ国取得的利息所得按我国税法规定计算的应纳税额，即抵扣限额：1000×20％（税率）＝200元该纳税人在Ｂ国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此，只能在限额内抵扣200元，不用补缴税款。
（三）在Ａ、Ｂ两国所得缴纳税款抵扣结果
根据上述计算结果，该纳税人当年度的境外所得应在中国补缴个人所得税870元，Ｂ国缴纳税款未抵扣完的50元，可在以后五年内该纳税人从Ｂ国取得的所得中的征收抵扣限额有余额时补扣。
五、本通知自一九九四年一月一日起施行。
CIRCULAR ON SOME QUESTIONS CONCERNING THE LEVY OF INDIVIDUAL IN-COME TAX ON INCOME EARNED FROM ABROAD
(State Administration of Taxation: 8 March 1994 Coded Guo Shui Fa[1994] No. 044)
Whole Doc.
To the tax bureaus of various provinces, autonomous regions and
municipalities, to the tax bureaus of various cities with independent
planning, and to various sub-bureaus of the Offshore Oil Tax
Administration:
In order to safeguard the state's taxation rights and interests, and
in accordance with the related stipulations of the Law of the People's
Republic of China on Individual Income Tax and the Regulations for Its
Implementation, the Circular on Some Questions Concerning the Levy of
Individual Income Tax on Income Earned From Abroad is hereby given as
follows:
I. Question concerning the declaration time limit for tax payment
For the taxable income earned from outside China and the individual
income tax is calculated and paid on the tax-paying year abroad, the tax
payer shall, within 30 days after the end of the tax-paying year and the
clearing of taxes in the country where the income is earned, declare to
China's tax authorities and pay individual income tax; those who settle
the account of tax when income is earned from abroad, or the individual
income tax is exempt abroad in accordance with the stipulations of the tax
law of the country where the income is earned shall, with in 30 days from
January 1 of the following year, declare to China's tax authorities and
pay individual income tax. A tax payer who has income earned from both
inside and outside China shall respectively declare, calculate and pay
tax.
II. Question concerning withholding taxes abroad
For a tax payer who holds a post in or is hired by a Chinese company,
or enterprise, another economic organization or unit which sends him to an
overseas organization, the overseas organization where he holds a post or
is hired shall declare tax payment together and withhold the tax.
III. The question concerning declaration method for tax payment
A tax payer who is unable to declare tax payment at the competent tax
authorities within the specified declaration time limit shall entrust
someone with declaration on tax payment or mail the declaration on tax
payment. For a mailed declaration on tax payment, the local postmark day
on which the mail is sent out is taken as the actual day of declaration.
IV. Examples for the deduction of overseas income tax
A tax payer who earned salary income of 60000 yuan (the same below)
in A country from January to December 1994, and income from royalties of
7000 yuan; at the same time he earned 1000 yuan income from interest in B
country. In accordance with the stipulations of the tax laws of A country
and B country, the tax payer has paid 1150 yuan and 250 yuan in individual
income tax, the method for calculating deduction follows:
(1) Deduction of tax paid for the income earned in A country
The amount of payable tax calculated in accordance with the
stipulations of China's Tax Laws on the income earned from wages and
salaries:
60000 quick calculation
{(-------- - 4000) X tax rate - deducted amount } X 12 (months)
12
= (1000 X 10% - 25) X 12 = 900 yuan
2. The payable amount of tax calculated in accordance with the
stipulations of China's Tax Laws on the income earned from royalties:
7000 X (1 - 20%) X 20% (tax rate) = 1120 yuan
3. Deducted quota:
900 + 1120 = 2020 yuan
4. The tax payer pays 1150 yuan of individual income tax on the
income earned in A country, which is lower than the deducted quota,
therefore, it can be fully deducted and the tax payer shall repay 870 yuan
of tax in China (2020 - 1150).
(2) Deduction of tax paid for the income earned from B country
The payable amount of tax calculated according to the
stipulations of China's Tax Laws on the income gained from interest
in B country, that is the deduction quota:
1000 x 20% (tax rate) = 200 yuan
The actual tax paid by the tax payer in B country exceeds the
deduction quota, therefore, only 200 yuan can be deducted from within the
quota, and no more back duty is required.
(3) Deduction result of tax payment for the income earned from
A and B countries In accordance with the above-mentioned calculation
result, the tax payer shall repay 870 yuan of individual income tax in
China on the income he earns from abroad in the current year, the 50 yuan
which has not been deducted from the tax paid in B country can be
re-deducted from the balance of the deduction quota of the tax levied on
the income gained by the tax payer from the B country within the
subsequent five years.
V. This Circular goes into effect on January 1, 1994.
1994年3月8日
